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专业解答小范围征税人的20个罕见疑问

2020-03-01

(财税〔2019〕13号)和(国度税务总局通告2019年第4号)划定,小范围征税人产生增值税应税贩卖举动,算计月贩卖额未凌驾10万元(以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未凌驾30万元)的,免征增值税。这次进步增值税小范围征税人月贩卖额免税尺度,政策的实用工具是年应税贩卖额500万元以下、身份为小范围征税人的征税人。

 

在政策实行中,以下题目征税人常常问,一同来看看有没有你存眷的↓

 

 

20个小范围征税人罕见题目

 

1.小范围征税人月贩卖额凌驾10万元是凌驾局部征税照旧全额征税?
 
答:按月征税的小范围征税人,假如月贩卖额凌驾10万元必要就贩卖额全额盘算交纳增值税。

 

2.小范围征税人月贩卖额超10万元但季度贩卖额不超30万元可否免征增值税?

 

答:假如是按月征税的小范围征税人,那么月贩卖额凌驾10万元确当月是无法享用免税的;假如是按季征税的小范围征税人,那么季度中某一个月贩卖额凌驾10万元,但季度贩卖额不凌驾30万元的,是可以按划定享用免税的。

 

 3.增值税小范围征税人免税尺度的月(季)贩卖额的口径是什么?

 

 答:( 国度税务总局通告2019年第4号)划定,征税人以一切增值税应税贩卖举动(包罗贩卖货品 劳务、办事、有形资产和不动产)算计贩卖额,判别能否到达免税尺度。同时,小范围征税人算计月贩卖额凌驾10万元、但在扣除本期产生的贩卖不动产的贩卖额后仍未凌驾10万元的,其贩卖货品、劳务、办事、有形资产获得的贩卖额,免征增值税。

 

4.小范围征税人免征增值税政策的实用工具怎样界定?

 

答:这次进步增值税小范围征税人免税尺度,政策实用工具便是年应税贩卖额500万元以下的小范围征税人,并无其他尺度,与四部委《中小企业划型尺度划定》中的小微企业没有对应干系。

 

 5.小范围征税人,征税限期差别,其享用免税政策的结果大概存在差别。小范围征税人可否本人选择按月或按季征税?
 
 
 答:依照牢固限期征税的小范围征税人可以依据本人的实践谋划状况选择实验按月征税或按季征税。为确保年度内征税人的征税限期绝对波动,征税人一经选择, -个管帐年度内不克不及变动。这里的一个管帐年度,是指管帐上所说的1- -12月,而不是自选择之日起顺延一年的意思。征税人在每个管帐年度内的恣意工夫均可以向主管税务构造提出,选择变动其征税限期,但征税人一旦选择变动征税限期后,然后12月31日前不得再次变动。

 

 6.征税人季度中变动征税限期,对享用增值税月贩卖额10万元以下免税政策有什么影响?

 

答:征税人变动征税限期(包罗按月变动为按季或按季变动为按月)的实践请求工夫差别,其变动后征税限期的失效工夫差别。如在季度第一个月 内请求变动征税限期的,可自请求变动确当季起按变动后的征税限期报告征税;在季度第二、三个月内请求变动征税限期的,请求变动确当季内仍按变动前的征税限期报告征税,可自下季度起按变动后的征税限期报告征税。

 

如按月报告征税的小范围征税人,在季度第一个月 内请求变动为按季报告征税,可自请求变动确当季起按季报告征税,实用季度贩卖额不凌驾30万元的免税尺度;如在季度第二、三个月内请求变动为按季报告征税的,在请求变动确当季仍按月报告征税,实用月贩卖额不凌驾10万元的免税尺度,可自下季度起按季报告征税,实用季度贩卖额不凌驾30万元的免税尺度。

 

 7.个修建企业在统一个预缴地有多个项目,:每个项目不超10万元,但月总贩卖额超10万元,以哪个为尺度?

 

答:统一预缴田主管税务构造辖区内有多个项目标,依照一切项目当月总贩卖额判别能否凌驾10万元。

 

8.预缴地完成的月贩卖额是扣除前照旧扣除后的贩卖额?如提供修建办事,是按总包扣除分包后的余额确认能否凌驾10万元照旧扣除?

 

答:预缴地完成的月贩卖额指差额扣除后的贩卖额。如征税人提供修建办事,按总包扣除分包后的差额确认贩卖额 以判别能否实用小范围征税人10万元免税政策。

 

9.2019年可选择转注销为小范围征税人的范畴是什么?

 

答:《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税政策有关征管题目的通告》> (国度税务总局通告2019年第4号 )第五条划定,转注销日前一连12个月(以1个月为1个征税期)大概一连4个季度(以1个季度为1个征税期)累计贩卖额未凌驾500万元的一样平常征税人,在2019年12月31日前可选择转注销为小范围征税人。

 

10.2019年当前转注销为小范围征税人有无时I间要求?

 

答:无工夫要求。转注销日前谋划期不满12个月大概4个季度的,依照月(季度)均匀贩卖额预算累计贩卖额,确定能否切合转注销的条件。

 

11.一样平常征税人转注销为小范围征税人,累计贩卖额该怎样盘算?

 

答:累计应税贩卖额盘算,应依照《增值税-般征税人注销办理措施》(国度税务总局令第43号)的划定实行,包罗征税报告贩卖额、稽察查补贩卖额、征税评价调解贩卖额。而贩卖办事、有形资产大概不动产有扣除项目标征税人,其应税举动年应税贩卖额按未扣除之前的贩卖额盘算。别的,征税人偶尔产生的贩卖有形资产、转让不动产的贩卖额,不计入应税举动年应税贩卖额。

 

12.关于曾经实验汇总征税的一样平常征税人的分支机构,分支机构年贩卖额假如达不到500万元,该分支机构可否转注销为小范围征税人?

 

答:实验汇总征税的分支机构在取消汇总征税后,切合转注销条件的可以操持转注销手续。

 

13.小范围征税人代开增值税平凡发票,税率I表现***,该怎样填增值税报告表?

 

答:增值税小范围征税人向税务构造请求代开的增值税平凡发票,月代开辟票金额算计未凌驾10万元,税率栏次表现***的,增值税请求表的填写状况如下:

 

若小范围征税人当期贩卖额凌驾10万元(按季30万元)则应 当依照相干政策确认当期贩卖额实用的征收率,正确填写《增值税征税报告表(小范围征税人实用)》对应栏次。若小范围征税人当期贩卖额未凌驾10万元(按季30万元) ,则该当依照国度税务总局通告2019年第4号划定,将当期贩卖额填入《增值税征税报告表(小范围征税人实用)》免税贩卖额相干栏次。

 

依照现行政策划定,小范围征税人当期若产生贩卖不动财产务,以扣除不动产贩卖额后确当期贩卖额来判别能否凌驾10万元(按季30万元)。实用增值税差 额纳税政策的小范围征税人,以差额后确当期贩卖额来判别能否凌驾10万元(按季30万元)。

 

14.增值税起征点的划定是什么?

 

答:增值税起征点,仍依照《中华人民共和国增值税暂行条例实行细则》和《业务税改征增值税试点实行措施》>实行。即:定期征税的,为月贩卖额5000-20000元(含本数) ,顺序征税的, 为每次(日)贩卖额300-500元 (含本数)。无论是此前对小范围征税人月贩卖额2-3万元(季度6-9万元)免征增值税的划定,照旧自2019年1月1日起将小范围征税人免税尺度从月贩卖额3万元进步至10万元(季度由9万元进步到30万元) , 并没有调解增值税起征点。

 

15.假如交纳过税款后专票丧失,按现行划定操持了丧失手续,后续开具了红字公用发票可以请求退还税款吗?

 

答:增值税一样平常征税人开具增值税公用发票后,产生贩卖退回、开票有误、应税办事中断等情况但不切合发票取消条件,大概因销货局部退回及产生贩卖折让的,可以开具红字公用发票。税务构造为小范围征税人代开公用发票,必要开具红字公用发票的,依照一样平常征税人开具红字公用发票的办法处置。出具红字公用发票后,征税人可以向主管税务构造请求退还曾经交纳的税款。

 

16.原发票无法退回红冲招致的增值税免税政策实行难题目怎样办理?

 

答:由于小范围征税人开具增值税公用发票后,卑鄙- -般征税人可以抵扣公用发票上注明的税款,为保证增值税抵扣链条的完备性,小范围征税人向税务构造请求代开的增值税公用发票该当在交纳增值税前方可开具。小范围征税人月贩卖额未凌驾10万元(以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未凌驾30万元)的,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,在增值税公用发票所有联次追回大概按划定开具红字公用发票后,可以向主管税务构造请求退还

 

 依照(国度税务总局通告2016年第47号) 划定,假如购置方获得公用发票已用于报告抵扣的,必要将增值税税额从进项税额直达出,并填写《开具红字增值税公用发票信息表》后,由税务构造依据校验经过的《信息表》为贩卖方代开红字公用发票,并不必要将原发票退回。

 

17.增值税免税尺度进步后,文明奇迹建立费的尺度能否进步?文明奇迹建立费能否实用按月10万元按季30万元的划定?

 

答:小范围征税人免税尺度为2万元时,小范围征税人中月贩卖额不凌驾2万元的缴费任务人,同时免征文明奇迹建立费。小范围征税人免税尺度进步至3万元后,对月贩卖额不凌驾3万元的缴费任务人,同时免征文明奇迹建立费,但此项政策有明白的实行限期,并已于2017年12月31日到期中止实行。小范围征税人免税尺度进步至10万元后,没有出台进步免征文明奇迹建立费尺度的文件。因而,现在实行月贩卖额不凌驾2万元免征文明奇迹建立费的政策。

 

18.按月征税的小范围征税人上月产生的贩卖在本月产生贩卖退回,本月实践贩卖额超10万元,怎样确定本月贩卖额可否享用增值税免征优惠?

 

答:依照现行政策划定,征税人实用浅易计税办法计税的,因贩卖退回而退还给购置方的贩卖额, 该当从当期贩卖额中扣减。因而,产生贩卖退回的小范围征税人,应以本期实践贩卖额扣减贩卖退回响应的贩卖额,确定能否实用10万元以下免税政策。

 

19.新办或刊出小范围征税人按季报告的,实?际谋划期不敷一个季度的,是依照实践谋划期享用照旧按季享用优惠?

 

答:从有利于小范围征税人享用优惠政策的角度动身,关于选择按季报告的小范围征税人,不管是季度两头建立照旧季度两头刊出的,均按30万元判别能否享用优惠。
 
20.行政奇迹单元、住民委员会、村委会等非企业性单元,对外出租不动产收取的预收款可否以分摊后的贩卖额享用小范围征税人普惠性免征增 值税政策?
 
 答:非企业性单元一次性收取租金获得的租金支出,不实用其他团体出租不动产的政策划定,不克不及以分摊后的贩卖额享用普惠性免税政策。

 

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